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【巴西稅務簡介】凈利潤社會貢獻費與收入稅

2019-05-24

快乐赛车开奖 www.emslrg.com.cn 凈利潤社會貢獻費CSLL– Contribui??oSocial sobre Lucro Líquido


CSLL雖然名義為社會貢獻費,但實際上屬于所得稅的一種,其計算機制與所得稅基本一致。CSLL的具體法規與企業所得稅(IRPJ) 非常相似。關于CSLL主要的法律規定為7689號法律3。根據上述法律的第三條規定,一般企業的CSLL稅率為9%。對于金融機構來說,2015年10月之前,CSLL的稅率為15%,2015年10月至2018年12月31日期間金融機構稅率為20%,2019年后重新調整至15%。

收入稅(PIS/COFINS)


PIS和COFINS與所得稅一樣,都屬于聯邦稅。PIS的葡語全名為PROGRAMADE INTEGRA??OSOCIAL,即社會一體化費。COFINS的葡語全名為CONTRIBUI??OPARA O FINANCIAMENTO

DA SEGURIDADE SOCIAL,即社會保險融資貢獻費。較為簡單的理解是,這兩種稅費都屬于收入稅,即針對企業收入征收的稅金。


納稅環節:


當企業產生收入以及進口清關時需繳納PIS和COFINS。


稅率:


PIS和COFINS的稅基為企業每月的收入,稅率則根據企業的所得稅稅制而定。PIS和COFINS分為累計制和非累計制兩種。累計制的PIS/COFINS為0.65%和3%,非累計制的稅率為1.65%和7.6%。除此之外,某些特定行業,例如汽車、摩托車、制藥、醫療、建筑等則有一些特殊的稅率和規定。在進口清關環節也需要繳納PIS和COFINS,根據最新的規定,2015年下半年起,進口時PIS和COFINS的稅率一般為2.1%和9.65%。汽車、汽車零配件、藥品、香水類產品等的稅率則會更高一些。


稅基:


PIS和COFINS的稅基是扣除工業產品稅(IPI)4、ICMS-ST5以及退貨等金額后的收入。工業產品稅(IPI) 屬于聯邦稅,葡語全名為Impostosobre ProdutoIndustrializado,詳情請見本手冊1.4。


5 ICMS-ST為ICMS的代繳機制,即進口商或廠商代替其客戶(零售商或批發商)提前繳納ICMS稅金。


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